會計原始憑證中出現(xiàn)的問題

       會計原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證據(jù)，是單位財會人員用于支付款項和編制記賬憑證的具體依據(jù)，一些單位的會計原始支出憑證存在以下五個方面的問題。
       一是原始支出憑證中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與實際經(jīng)濟活動事項不符。如：部分單位的燃料費支出明顯與實際車輛運轉(zhuǎn)需求不成比例，以燃料費等名義套取現(xiàn)金用于其他支出。
       二是原始支出憑證中違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。如：編造人員名單領(lǐng)取各種福利費等自制憑證從而套取現(xiàn)金。
       三是原始支出憑證中報賬的項目內(nèi)容不合常規(guī)。如：辦公用品中的電腦打印紙張，不到指定的采購供應(yīng)單位購買，而舍近求遠(yuǎn)到幾十公里以外的商場去購買，且價格昂貴。
       四是原始支出憑證中報賬的會議費、燃料費、汽車修理費等發(fā)票數(shù)量多，金額大，且沒有說明或提供相關(guān)的證明資料。如：沒有會議紀(jì)要、修理什么車、車牌號等詳細(xì)證明資料。
       五是原始支出憑證中發(fā)票填寫內(nèi)容不齊全，有的數(shù)量和單價欄均為空欄，有的無開票人姓名，有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容籠統(tǒng)。
       由此，產(chǎn)生上述問題的原因主要有以下三點：
       一是有關(guān)部門監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在監(jiān)督部門對票據(jù)使用的合法性查處力度不夠；對濫開、虛開發(fā)票和購買假發(fā)票的違法行為打擊不力；對虛假發(fā)票銷售市場監(jiān)管不夠。
       二是報賬單位把關(guān)不嚴(yán)。首先是單位領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不嚴(yán)，不負(fù)責(zé)任簽批，認(rèn)為錢是公家的，只要沒落自己的腰包就行。甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了小集體的利益，縱容財會人員弄虛作假，私設(shè)“小金庫”。其次是財會人員把關(guān)不嚴(yán)，報賬的時候沒有對原始支出憑證進行嚴(yán)格審查，只看有沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字。
       三是單位內(nèi)部監(jiān)督機制執(zhí)行不到位。個別單位為解決爭取資金中的一些不合理開支，將其變更后記賬，個別單位為解決個人支出變更支出內(nèi)容，致使監(jiān)督機制流于形式。
       針對上述問題，審計提出以下對策建議。
       一查“票據(jù)編號”、“開票日期”、“報賬日期”。首先審查同一單位出具的憑證，其憑證的號碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次是審查憑證開具的日期與報賬的日期是否異常。
       二查票據(jù)的“填寫內(nèi)容”。主要審查憑證填寫的內(nèi)容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計量單位不按國家法定計量單位填寫，項目名稱填寫不具體或變更項目名稱。防止有的單位以“招待費”“咨詢費”、“勞務(wù)費”為名，虛報支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎金、回扣、福利，或用于單位送禮等。
       三查票據(jù)的“印章”。首先審查有沒有印章，沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意不蓋清晰。
       四查票據(jù)的“審批手續(xù)”。主要審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員簽字，是否是一支筆審批。

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