資產(chǎn)負債表分析

       資產(chǎn)負債表分析，是指基于資產(chǎn)負債表而進行的財務分析。資產(chǎn)負債表反映了公司在特定時點的財務狀況，是公司的經(jīng)營管理活動結果的集中體現(xiàn)。通過分析公司的資產(chǎn)負債表，能夠揭示出公司償還短期債務的能力，公司經(jīng)營穩(wěn)健與否或經(jīng)營風險的大小，以及公司經(jīng)營管理總體水平的高低等。
       分析目的
       1．揭示資產(chǎn)負債表及相關項目的內(nèi)涵；
       2．了解企業(yè)財務狀況的變動情況及變動原因；
       3．評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度；
       4．評價企業(yè)的會計政策；
       5．修正資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)。
       分析內(nèi)容
       資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容：資產(chǎn)負債表水平分析、資產(chǎn)負債表垂直分析、資產(chǎn)負債表項目分析。
       水平分析
       一、資產(chǎn)負債表水平分析表的編制
       將分析期的資產(chǎn)負債表各項目數(shù)值與基期（上年或計劃、預算）數(shù)進行比較，計算出變動額、變動率以及該項目對資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權益總額的影響程度。
       二、資產(chǎn)負債表變動情況的分析評價
       （一）從投資或資產(chǎn)角度進行分析評價
       1．分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項資產(chǎn)的變動狀況；
       2．發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)�總資產(chǎn)影響較大的重點類別和重點項目；
       3．分析資產(chǎn)變動的合理性與效率性；
       4．考察資產(chǎn)規(guī)模變動與所有者權益總額變動的適應程度，進而評價企業(yè)財務結構的穩(wěn)定性和安全性；
       5．分析會計政策變動的影響。
       （二）從籌資或權益角度進行分析評價
       1．分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況；
       2．發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)�權益影響較大的重點類別和重點項目；
       3．注意分析評價表外業(yè)務的影響。
       （三）資產(chǎn)負債表變動原因的分析評價
       1．負債變動型；
       2．追加投資變動型；
       3．經(jīng)營變動型；
       4．股利分配變動型。
       垂直分析
       一、資產(chǎn)負債表垂直分析表的編制
       通過計算資產(chǎn)負債表中各項目占總資產(chǎn)或權益總額的比重，分析評價企業(yè)資產(chǎn)結構和權益結構變動的合理程度。
       靜態(tài)分析：以本期資產(chǎn)負債表為對象
       動態(tài)分析：將本期資產(chǎn)負債表與選定的標準進行比較
       二、資產(chǎn)負債表結構變動情況的分析評價
       （一）資產(chǎn)結構的分析評價
       1．從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，通過與行業(yè)平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結構比較，評價其合理性；
       2．從動態(tài)角度分析資產(chǎn)結構的變動情況，對資產(chǎn)的穩(wěn)定性做出評價。
       （二）資本結構的分析評價
       1．從靜態(tài)角度觀察資本的構成，結合企業(yè)盈利能力和經(jīng)營風險，評價其合理性；
       2．從動態(tài)角度分析資本結構的變動情況，分析其對股東收益產(chǎn)生的影響。
       三、資產(chǎn)結構、負債結構、股東權益結構的具體分析評價
       （一）資產(chǎn)結構的具體分析評價
       1．經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關系；
       2．固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例關系：適中型、保守型、激進型；
       3．流動資產(chǎn)的內(nèi)部結構。
       與同行業(yè)平均水平或財務計劃確定的目標為標準
       （二）負債結構的具體分析評價
       1．負債結構分析應考慮的因素
       （1）負債結構與負債規(guī)模
       （2）負債結構與負債成本
       （3）負債結構與債務償還期限
       （4）負債結構與財務風險
       （5）負債結構與經(jīng)濟環(huán)境
       （6）負債結構與籌資政策
       2．典型負債結構分析評價
       （1）負債期限結構分析評價
       （2）負債方式結構分析評價
       （3）負債成本結構分析評價
       （三）權益結構的具體分析評價
       1．股東權益結構分析應考慮的因素
       （1）股東權益結構與股東權益總量
       （2）股東權益結構與企業(yè)利潤分配政策
       （3）股東權益結構與企業(yè)控制權
       （4）股東權益結構與權益資本成本
       （5）股東權益結構與經(jīng)濟環(huán)境
       2．股東權益結構分析評價
       四、資產(chǎn)結構與資本結構適應程度的分析評價
       1．保守性結構分析
       保守性結構指企業(yè)全部資產(chǎn)的資金來源都是長期資本，即所有者權益和非流動負債。
       優(yōu)點：風險較低
       缺點：資本成本較高；籌資結構彈性較弱
       適用范圍：很少被企業(yè)采用。
       2．穩(wěn)健型結構分析
       穩(wěn)健型結構：非流動資產(chǎn)依靠長期資金解決，流動資產(chǎn)需要長期資金和短期資金共同解決。
       優(yōu)點：風險較小，負債資本相對較低，并具有一定的彈性。
       適用范圍：大部分企業(yè)
       3．平衡型結構：非流動資產(chǎn)用長期資金滿足，流動資產(chǎn)用流動負債滿足。
       優(yōu)點：當二者適應時，企業(yè)風險較小，且資本成本較低。
       缺點：當二者不適應時，可能使企業(yè)陷入財務危機。
       適用范圍：經(jīng)營狀況良好，流動資產(chǎn)與流動負債內(nèi)部結構相互適應的企業(yè)。
       4．風險型結構：流動負債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要，且用于滿足部分非流動資產(chǎn)的資金需要。
       優(yōu)點：資本成本最低
       缺點：財務風險較大
       適用范圍：企業(yè)資產(chǎn)流動性很好且經(jīng)營現(xiàn)金流量較充足。

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