審計處理處罰正確適用法律法規(guī)的建議

       應(yīng)當以審計機關(guān)具有執(zhí)法權(quán)的具體法律法規(guī)作為審計處理處罰的法律依據(jù)審計審計機關(guān)對被審計單位財政收支違法行為的處理依據(jù)，主要是《財政違法行為處罰處分條例》等審計機關(guān)具有執(zhí)法權(quán)的法律法規(guī)。
審計機關(guān)應(yīng)當主要依據(jù)國家有關(guān)財政財務(wù)收支的法律、行政法規(guī)中的具體規(guī)定，而不是審計法及其實施條例中的一般性規(guī)定，作出審計處理處罰決定。
      為體現(xiàn)審計處理的法律授權(quán)，可以同時引用審計法第四十五條、審計法實施條例第四十八條等授權(quán)性規(guī)定，但不能只引用這兩條，而不引用其他具體法律法規(guī)。
      在其他法律法規(guī)對財政財務(wù)收支違規(guī)行為沒有處理處罰規(guī)定時，也可以修訂后的審計法實施條例第四十九條第一款作為處理處罰的法律依據(jù)審計修訂后的審計法實施條例中關(guān)于審計處理處罰方面的規(guī)定主要有兩條：
      一是第四十八條“對本級各部門（含直屬單位）和下級人民政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施”；
      二是第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。
      可以看出，第四十八條關(guān)于被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定中，明確了“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定”采取具體審計處理措施的要求，意味著審計機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定進行審計處理，處理措施的種類不能超過審計法第四十五條規(guī)定的種類。
      第四十九條關(guān)于被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定中，第一款規(guī)定是具體的處理處罰措施，明確了有違法所得和沒有違法所得的，可以分別相應(yīng)處以不同額度的罰款。
      但第二款也同時明確“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。因此，只有在其他法律、行政法規(guī)對財務(wù)收支違法違規(guī)行為沒有處理處罰規(guī)定時，審計機關(guān)才可以依據(jù)條例第四十九條第一款的規(guī)定作出審計處理處罰決定。
      準確全面地引用處理處罰依據(jù)審計實際工作中，經(jīng)常遇到引用法規(guī)全文占用較大篇幅，使表述冗余拖沓的問題。
      此時，為使審計文書表述簡潔明了，可適當簡略引用。但前提是引用內(nèi)容應(yīng)能支撐定性和處理處罰，在不過度引用的同時，也不能一味追究簡單，以保證審計處理處罰依據(jù)內(nèi)容具有完整的意義，不斷章取義。
      對于審計機關(guān)不宜操作的審計處罰或追究相關(guān)人員責(zé)任等審計處理決定，審計機關(guān)可責(zé)成地方政府落實審計決定，以保證審計處理處罰切實有效。
      在特殊情況下，如果只有審計定性依據(jù)，而找不到審計處理依據(jù)，也可將定性依據(jù)作為審計處理依據(jù)。

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