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合同審核過程中必須把控的7個稅務(wù)提醒點!

時間: 2017-04-11 整理: ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

1、簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人;

提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票,增值稅率是多少,能否抵扣增值稅?

2、營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅;

而增值稅作為價外稅,一般不包括在合同價款中。

營改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應(yīng)納稅額”,以避免因理解不同帶來糾紛。

3、明確提供發(fā)票類型、稅率的要求;

在營改增后,主要的矛盾是承包方可能存在采取一般計稅方法、簡易計稅方法、小規(guī)模納稅人征稅率等方式的不同。如果僅是在合同中約定“合規(guī)發(fā)票”則有可能不能最大程度地取得增值稅專用發(fā)票,相關(guān)的進項稅額不能有效抵扣。

因此,有必要在合同中明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的類型和適用稅率。

4、明確提供發(fā)票的時間要求;

如先款還是先票的問題都需要合同中有明確的界定。

5、應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款;

比如:乙方應(yīng)按照甲方要求,及時向甲方開具可以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。因乙方開具發(fā)票不及時給甲方造成無法及時認(rèn)證、抵扣發(fā)票等情形的,乙方需向甲方承擔(dān)賠償責(zé)任,包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。

一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項”的付款方式條款,規(guī)避提前支付款項后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

6、在合同條款中應(yīng)特別加入虛開條款;

所謂“三流一致”,指錢流(銀行的收付款憑證)、票流(發(fā)票的開票人和收票人)和物流(或勞務(wù)流)相互統(tǒng)一,如果三流不一致,將不能對稅款進行抵扣。

7、合同應(yīng)約定應(yīng)派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發(fā)票開具后及時送達對方;

增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求,合同中應(yīng)當(dāng)約定一方向另一方開具增值稅專用發(fā)票的,一方應(yīng)派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發(fā)票開具后及時送達對方,如逾期送達導(dǎo)致對方損失的,可約定相應(yīng)的違約賠償責(zé)任。

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