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餐飲業(yè)原料及主要材料購進的核算

時間: 2012-04-09 整理: ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　酒店餐飲業(yè)購進原材料，通常有兩種方法：

　　一種是以生產(chǎn)部門（廚、生產(chǎn)加工間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)。購進后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗收簽字后，辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交部門入賬；

　　另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員采購后交倉庫驗收，經(jīng)填寫“人庫單”后交財會部門入賬。企業(yè)支付原材料價款和采購費用時，借記“在途物資”科目；貸記“存款”科目。原材料運到驗收入庫時，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。

　　【例1】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計貨款30000元，額為5100元，運雜費為150元，采用托收承付結(jié)算。

　�、巽y行轉(zhuǎn)來湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運雜費憑證，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：

　　借：在途物資一一冬菇　　　　　　　　　　　　　35250

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 35250

　　②上述材料運到，由倉庫驗收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤后，作分錄如下：

　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇） 35250

　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　　　　　35250

　　“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購的尚未到達及雖已到達但尚未驗收入庫的在途材料。

　　但飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。為了簡化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。

　　酒店飲食服務(wù)業(yè)采購原材料，平時取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額。

　　【例2】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�、傧驊c豐糧店購進面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，單價2.元，金額2000元；面粉500千克，單價1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗收入庫，另以現(xiàn)金支付運費25元，作分錄如下：

　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　2775

　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　　　2750

　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　②購進河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：

　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn) 　　　　　600

　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù) 　　　　　　　　　600

　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　　 600

　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實際成本，當(dāng)購進原材料驗收入庫和原材料發(fā)生盤盈時，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實際成本。“原材料”賬戶除按材料類別設(shè)置二級賬戶進行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細賬進行明細核算。