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【財(cái)稅小知識】實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)未取得發(fā)票時(shí)的稅務(wù)處理

時(shí)間: 2017-02-28 整理: ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

最近有很多的會員咨詢這樣一個(gè)問題:沒有發(fā)票就不能抵扣相關(guān)發(fā)生的費(fèi)用嗎?如果后期再取得發(fā)票是否也不能抵扣呢?這種觀點(diǎn)的論述,我們需要用事實(shí)說話。

某企業(yè)由于資金困難,無法支付今年的租金,經(jīng)與出租方協(xié)商,約定明年一并支付,那么這筆沒有支付的租金,未取得發(fā)票能否在所得稅前扣除?如何扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:“第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

因此,如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除,如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證,則需要按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號文件的要求,由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用未取得發(fā)票,提供方?jīng)]有申報(bào)所得額完稅,那么,此項(xiàng)業(yè)務(wù)不允許稅前扣除。

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