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業(yè)務(wù)循環(huán)中內(nèi)部控制

時(shí)間: 2012-06-29 整理: ahlfyl.cn 編輯:香港公司年審 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

  1.職責(zé)分工
 

 。1)籌資、投資 決策和執(zhí)行相互獨(dú)立,防止舞弊發(fā)生;
 

  (2)籌資、投資 業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立,以相互牽制;
 

  (3)籌資、投資 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門(mén)監(jiān)督相互獨(dú)立,防止資金管理失控;
 

 。4)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì) 資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立,以保證業(yè)務(wù)處理正確無(wú)誤;
 

 。5)盈余公積 核算、復(fù)核由不同人員完成,有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi),便于核對(duì)賬面記錄的一致性,避免發(fā)生錯(cuò)弊。
 

  2.信息傳遞程序控制
 

  (1)文件和記錄的使用。
 

  資本循環(huán)過(guò)程需設(shè)計(jì)或取得原始憑證,作為控制業(yè)務(wù)的重要措施。
 

 。2)審核制度。
 

  企業(yè)對(duì)資本金的籌集、留存、增減情況和股息、紅利的分配都應(yīng)定期進(jìn)行檢查清理;對(duì)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期盤(pán)點(diǎn)檢查;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期檢查賬證表,抽查出納保管的票據(jù),檢查投資收益和利息等的計(jì)算正確性及支付及時(shí)性。
 

  (3)授權(quán)程序。
 

  所有的資本交易事項(xiàng),如股本交易的股票登記、發(fā)行、減資或增資等,都必須由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;
 

  對(duì)籌集的資金進(jìn)行 投資時(shí),必須進(jìn)行可行性研究,決策后授權(quán)財(cái)會(huì)部門(mén)執(zhí)行;
 

  償還債務(wù)時(shí),要有正式的授權(quán)審批程序;
 

  盈余公積金的提取和使用按國(guó)家有關(guān)規(guī)定,由股東大會(huì)或董事會(huì)做出決定辦理,盈余公積中各部分的使用經(jīng)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。
 

  3.實(shí)物控制
 

  實(shí)物控制是對(duì)實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)的控制。
 

  實(shí)物文件包括籌資計(jì)劃、籌資協(xié)議或合同、股東會(huì)決議、董事會(huì)紀(jì)要、總經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)要、企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人批示、投人實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收單、股票或債券發(fā)行批件、發(fā)行委托書(shū)、投資研究方案、投資協(xié)議、借款合同、賬冊(cè)憑證等;實(shí)物資產(chǎn)包括股票、股權(quán)證書(shū)、債券、支票、機(jī)器設(shè)備等。
 

  實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn),以保證各種實(shí)物安全。



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