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影響審計獨立的因素

時間: 2012-08-02 整理: ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

由于審計獨立性對于審計質(zhì)量有著至關重要的影響，所以研究影響審計獨立性的因素有哪些是非常重要的。影響獨立性的因素根據(jù)內(nèi)外部的不同，主要有以下幾個方面：

　　1.審計市場對獨立性的影響我國正在試圖將注冊會計師業(yè)務像發(fā)達國家一樣全面推向市場，但目前我國尚未形成一個健全的審計市場。就審計市場的需求方而言，盡管我國現(xiàn)行的籌資程序、新股發(fā)行和定價方式有其存在的歷史必然性和合理性，但也確實造成了市場上對高質(zhì)量審計服務的淡漠。這是因為：

　　第一，我國公司發(fā)行新股的資本成本較低，能否取得上市資格就意味著是否取得幾乎無償向社會公眾籌資的權(quán)利。因此，地方政府都會“理性地”為所屬企業(yè)爭取這種寶貴的資格。可見，企業(yè)上市資格的取得并非是市場選擇的結(jié)果，而是政府選擇的結(jié)果。與西方發(fā)達市場經(jīng)濟的情況恰好相反，我國市場需要的是獨立性較低，較為配合的審計服務，如在業(yè)績不好時，往往會對事務所或會計師施加壓力。

　　第二，由于我國一級市場的低風險高收益特征吸引了大量資金，使得本應關心上市公司財務信息質(zhì)量的社會公眾股股東，幾乎無暇關心哪一家事務所審計了該公司，導致對高質(zhì)量審計服務的需求進一步削弱。

　　第三，對已經(jīng)上市的公司而言，由于股權(quán)較集中，非流通股占絕對優(yōu)勢，往往是國有股和法人股就已經(jīng)掌握了控股權(quán)，社會公眾股股東“用手投票的權(quán)利”形同虛設。在這種情況下。社會公眾股東不可能成為長期投資者，因而上市公司者缺乏對高獨立性審計服務的自愿需求。

　　由此可見，在我國現(xiàn)階段，會計師事務所缺乏保持獨立性的內(nèi)在動機，而且，獨立性較高的事務所不但不能借此開展業(yè)務，反而會使客戶“敬而遠之”。